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IFRS Instrumentos financeiros IFRS Instrumentos financeiros Mudanças fundamentais IFRS 9 Instrumentos financeiros traz mudanças fundamentais na contabilidade de instrumentos financeiros e substitui a IAS 39 Instrumentos financeiros: reconhecimento e mensuração. Nossos materiais no novo padrão irão ajudá-lo a entender os novos requisitos e avaliar o impacto em sua empresa. Também analisamos outros desenvolvimentos recentes que afetam a contabilidade de instrumentos financeiros, como a cobertura macro. O Volume 2 do Insights sobre as IFRS fornece o nosso último pensamento sobre a contabilidade atual dos instrumentos financeiros e sobre o IFRS 9 (2017). Você também pode estar interessado em nossa página IFRS for Banks hot topics. Conecte-se conosco Pedido de proposta Divulgações ilustrativas para a IFRS 9 Nosso guia para demonstrações financeiras contém um apêndice que mostra exemplos de divulgações para entidades que adotam adiantadamente a IFRS 9. IFRS 9 para bancos Examinamos os possíveis impactos da IFRS 9, ações que podem ser necessárias e Como KPMG pode ajudar. Instrumentos financeiros para empresas Observamos possíveis impactos da IFRS 9, ações que podem ser necessárias e como a KPMG pode ajudar. Bancos Aumentando o desafio da IFRS 9 10 questões de foco para comitês de gerenciamento e auditoria. Instrumentos financeiros Opções de pagamento antecipado simétrico Este boletim informativo da IFRS informa sobre as discussões de janeiro de IASB sobre instrumentos financeiros. Contabilidade financeira: IAS 39 vs. IFRS 9 O mundo empresarial apresenta hoje uma grande quantidade de riscos para quase todas as empresas ou empresários. Tenho certeza de que também sua empresa enfrenta pelo menos alguns desses riscos: risco de moeda estrangeira, risco de preço, risco de inflação, risco de crédito, basta nomeá-lo. Muitas empresas decidiram fazer algo sobre esses riscos e começaram a gerenciar suas exposições. Como eles assumem várias estratégias de gerenciamento de riscos. Na maioria dos casos, as empresas adquirem certos derivados ou outros instrumentos para se protegerem. O que é uma cobertura A hedging está fazendo um investimento ou adquirindo alguns instrumentos derivativos ou não derivativos para compensar possíveis perdas (ou ganhos) que podem ser incorridos em alguns itens como resultado de um risco particular. Exemplo de uma cobertura Como exemplo, imagine sua empresa que normalmente opera é USD. Recentemente, sua empresa decidiu espalhar seus negócios para a Europa e fez uma venda de alguns produtos para clientes europeus, pois dizemos 20 milhões de euros. A fatura para o cliente da UE é devida após 9 meses. Especial para você Já fez o check-out do kit IFRS. É um pacote completo de aprendizagem de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo privado, mais de 100 estudos de caso IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de folhetos e muitos bônus incluídos. Se você tomar medidas hoje e se inscrever no Kit IFRS, você obterá com desconto Clique aqui para verificá-lo No entanto, sua empresa tem medo de que, devido aos movimentos nas taxas de câmbio, ele receberá significativamente menos USD após 9 meses e, portanto, Entra em compensação do contrato de câmbio em moeda estrangeira com o banco para vender 20 mil. EUR por uma taxa fixa após 9 meses. Qual é o hedge aqui O risco coberto é um risco de moeda estrangeira. O item coberto é um recebível em moeda estrangeira. O instrumento de hedge é um contrato à frente de moeda estrangeira para vender EUR por uma taxa fixa em uma data fixa. O que é uma contabilidade de cobertura Uma contabilidade de cobertura significa designar um ou mais instrumentos de hedge de modo que sua alteração no valor justo compense a variação no valor justo ou a variação nos fluxos de caixa de um item coberto. Vamos explicá-lo no nosso exemplo: como você explicaria uma mudança no valor justo da moeda estrangeira acima referida sem contabilidade de hedge. Qualquer ganho ou prejuízo resultante da alteração no valor justo da moeda estrangeira em frente seria reconhecido diretamente no resultado. Com contabilidade de hedge. Essa cobertura seria contabilizada como hedge de fluxo de caixa. Isso significa que você reconheceria a totalidade ou parte do ganho ou perda de moeda estrangeira diretamente para o patrimônio líquido (outra receita abrangente). Como você pode ver, o impacto do mesmo contrato a termo em moeda estrangeira em demonstração de resultados com contabilização de hedge pode ser significativamente menor do que sem ele. Por que a contabilidade de hedge Antes de tudo, a contabilidade de hedge NÃO é obrigatória. É opcional. Para que você possa selecionar não segui-lo e reconhecer todos os ganhos ou perdas de seus instrumentos de hedge para lucro ou prejuízo. No entanto, quando você aplica contabilidade de cobertura, você mostra aos leitores de suas demonstrações financeiras: que sua empresa enfrenta certos riscos. Que você execute certas estratégias de gerenciamento de risco para mitigar esses riscos. Quão eficazes são essas estratégias. Na verdade, com a contabilidade de hedge, sua demonstração de resultados é menos volátil, porque você basicamente combina esses ganhos e perdas com perdas de ganhos em seu item coberto. Por que as regras de contabilidade de hedge mudam as regras de contabilidade de hedge em I AS 39 são apenas muito complexas e rigorosas. Muitas empresas que buscaram ativamente estratégias de hedge não podiam aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IAS 39 porque as regras não permitiam isso. Portanto, os investidores geralmente exigiam a preparação de informações pró-forma não auditadas. Assim, os contadores de uma empresa podem ter terminado com uma tarefa para preparar 2 conjuntos de demonstrações financeiras: demonstrações financeiras auditadas onde nenhuma contabilidade de hedge foi aplicada por não atender às regras na NIC 39. Demonstrações financeiras pró-forma auditadas e não auditadas com contabilidade de hedge aplicada Para refletir a verdadeira situação de gerenciamento de risco. Como resultado, as novas regras de hedge na IFRS 9 foram emitidas em 19 de novembro de 2017. O que os NIC 39 e IFRS 9 têm em comum Existem vários pontos principais que permaneceram quase iguais: Opcional Uma contabilidade de hedge é uma opção, não uma obrigação tanto De acordo com a IAS 39 e IFRS 9. Terminologia Ambos os padrões usam os mesmos termos mais importantes: item coberto, instrumento de hedge, hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa, eficácia de hedge, etc. Documentação de hedge Tanto a IAS 39 quanto a IFRS 9 exigem documentação de hedge em Para se qualificar para uma contabilidade de hedge. Categorias de hedges Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 organizam a contabilidade de cobertura para as mesmas categorias: hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido. A mecânica da contabilidade de cobertura é basicamente a mesma. Ineficácia de hedge Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem a verificação de qualquer ineficácia de hedge nos lucros ou prejuízos. Existe uma exceção relacionada ao hedge de investimento de capital designado pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes de acordo com a IFRS 9: toda ineficácia de hedge é reconhecida como outro resultado abrangente. Sem opções escritas Você não pode usar as opções escritas como instrumento de hedge de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9. Diferenças na contabilidade de hedge entre a IAS 39 ea IFRS 9 Os conceitos básicos de hedge accounting não mudaram. Na minha opinião, a principal mudança reside na ampliação da gama de situações às quais você pode aplicar a contabilidade de hedge. Em outras palavras, de acordo com as novas regras da IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de cobertura para mais situações como anteriormente porque as regras são mais práticas, baseadas em princípios e menos rigorosas. Passamos pelas mudanças mais importantes: o que pode ser usado como instrumento de hedge. De acordo com as regras mais antigas da IAS 39, as empresas não possuíam muitas opções de instrumentos de hedge. Ou eles tomaram alguns derivativos, ou, alternativamente, eles poderiam levar também ativos ou passivos financeiros não derivativos em uma cobertura de um risco de moeda estrangeira. Não muito. A IFRS 9 permite que você use uma gama mais ampla de instrumentos de hedge, então agora você pode usar qualquer ativo ou passivo financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Exemplo: Digamos que você tenha grandes estoques de petróleo bruto e que você gostaria de proteger seu valor justo. Portanto, você faz um investimento em algum fundo com carteira de instrumentos vinculados a commodities. De acordo com a IAS 39, você não pode aplicar a contabilidade de cobertura, porque em uma cobertura de valor justo, você pode usar apenas algum derivativo como seu instrumento de hedge. De acordo com o IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge, porque a IFRS 9 permite designar também instrumento financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Eu suponho que seu investimento no fundo atendesse a essa condição. O que pode ser o seu item coberto No que diz respeito aos itens não financeiros, a IAS 39 permite a cobertura de apenas um item não financeiro na sua totalidade e não apenas um componente de risco dele. A IFRS 9 permite a cobertura de um componente de risco de um item não financeiro se esse componente for identificável e mensurável separadamente. Exemplo. Uma companhia aérea pode enfrentar um risco de preço significativo envolvido no combustível para jatos. Os preços do combustível para jatos podem mudar devido a várias razões: aumento da inflação, alteração do preço do petróleo bruto e muitos outros fatores. Portanto, uma companhia aérea pode decidir proteger apenas um componente de risco de preço do petróleo bruto de referência incluído no preço do combustível para jatos. Essa cobertura poderá ser realizada através da aquisição de contratos de compra de commodities para comprar petróleo bruto. Em consonância com a IAS 39, uma companhia aérea não teria podido contabilizar este contrato a prazo como um hedge. A razão é que um item coberto de companhias aéreas é apenas um componente de risco de um ativo não financeiro (combustível a jato) e o IAS 39 permite a cobertura de itens não financeiros apenas na sua totalidade. De acordo com a IFRS 9, uma companhia aérea pode aplicar a contabilidade de hedge porque a IFRS 9 permite designar componente de risco separado do item não financeiro como um item coberto. Testando a eficácia do hedge Testando a eficácia do hedge significativamente simplificada e aproximou-se das necessidades de gerenciamento de risco. O IFRS 9 permite que uma entidade use informações produzidas internamente para fins de gerenciamento de risco e parou de forçar a realizar análises complexas necessárias somente para fins contábeis. A IAS 39 exige testar a eficácia do hedge tanto de forma prospectiva como retrospectiva. Um hedge é altamente efetivo apenas se o deslocamento estiver na faixa de 80-125 por cento. Isso significa que, se uma empresa aplica a IAS 39, seus contadores devem realizar um teste numérico de eficácia, muitas vezes esses testes foram realizados exclusivamente para atender a IAS 39 e por nenhum outro motivo. A IFRS 9 descreve mais critérios baseados em princípios sem limiares numéricos específicos. Ou seja, uma cobertura se qualifica para a contabilidade de cobertura se: Existe uma relação econômica entre o instrumento de hedge e o item de cobertura. Esta relação exige algum julgamento apoiado por uma avaliação qualitativa ou quantitativa da relação econômica. O efeito do risco de crédito não domina as mudanças de valor que resultam desse relacionamento econômico. A razão de hedge é designada com base em quantidades reais de itens cobertos e no instrumento de hedge. Reequilíbrio Reequilibrar uma cobertura significa modificar a cobertura, ajustando uma raiva de hedge para fins de gerenciamento de risco. Normalmente é executado quando as quantidades de um instrumento de hedge ou um item coberto mudam. Em uma situação similar, a IAS 39 exigia o encerramento da relação de hedge atual e o início da nova. Em termos práticos, você precisaria começar tudo de novo: prepare uma documentação de hedge, avalie sua eficácia, etc. A IFRS 9 torna mais fácil, porque permite certas mudanças no relacionamento de hedge sem necessidade de encerrá-lo e iniciar o novo. Descontinuando a contabilidade de hedge A IAS 39 permitiu que as empresas suspendessem a contabilidade de hedge (exceto para outras circunstâncias) voluntariamente, quando a empresa quiser. Por outro lado, a IFRS 9 não permite a rescisão voluntária de uma relação de hedge, então, uma vez que você opte por aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IFRS 9, você não pode descontinuar a menos que o objetivo de gerenciamento de risco tenha mudado, o hedge expirou ou já não é elegível. Outras diferenças Há uma série de outras diferenças entre a contabilidade de hedge de acordo com IAS 39 e IFRS 9. Apenas para citar alguns deles: Possibilidade de aplicar contabilidade de cobertura para exposições que dão origem a duas posições de risco que são gerenciadas por derivativos separados em diferentes períodos Novo na IFRS 9. Menos volatilidade de lucro ou perda ao usar opções e / ou avançadas. Opção de contabilizar os contratos de uso próprio para comprar ou vender um item não financeiro ao valor justo por meio do resultado se elimina a inadimplência contábil nova na IFRS 9. Mais alternativas para hedges de risco de crédito usando derivativos de crédito Observe o seguinte vídeo sobre o Hedging de acordo com IAS 39 e IFRS 9 aqui: Quer mergulhar mais em IFRS Ive criou o relatório gratuito Top 7 erros de IFRS que você deve evitar. Inscreva-se para atualizações de e-mail, aqui mesmo, e você receberá este relatório, bem como 3 capítulos importantes gratuitos do meu curso IFRS em 1 dia. Caro David, obrigado Bem, se você não usar a contabilidade de hedge, então, no reconhecimento inicial, você não reconhece nada, porque seu futuro deve ser pelo valor justo próximo de zero. Mas, subsequentemente, você precisa calcular o valor justo do seu contrato a prazo e reconhecê-lo em lucros ou prejuízos. Por exemplo. Em 313, seu valor justo é de US $ 1 mil. X (0.65-0.67), que é -20 000 e você reconhece como perda de débito PL do contrato a termo (ou outra classificação que você usa) Cr. Passivos de derivativos. (É uma perda porque, abaixo da sua frente, você ainda terá 0.65 e não 0.67 como sem frente). S. Publicar uma resposta Mensagens recentes O melhor do IFRSbox 2017 Meus todos queridos leitores, sem você, haveria. Como implementar a IFRS 9 Os novos Instrumentos Financeiros da IFRS 9 serão substituídos. IFRS 16 Locações - Resumo Em janeiro de 2017, o novo padrão sobre arrendamento ac. Copyright copy. 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Todos os direitos reservados. Este site usa cookies para melhorar sua experiência. Ao continuar a navegar neste site, você concorda com o uso de cookies. Continue Mais informações Por favor, insira seu endereço de e-mail. Você receberá uma nova senha por e-mail. Por favor, verifique sua caixa de entrada para confirmar sua inscrição. Após 2 meses, consegui uma nova posição de gerente de conversão de IFRS com aumento de 70 salários. Clique aqui para aprender mais IFRS Instrumentos financeiros IFRS Instrumentos financeiros Mudanças fundamentais IFRS 9 Instrumentos financeiros traz mudanças fundamentais na contabilidade de instrumentos financeiros e substitui a IAS 39 Instrumentos financeiros: reconhecimento e mensuração. Nossos materiais no novo padrão irão ajudá-lo a entender os novos requisitos e avaliar o impacto em sua empresa. Também analisamos outros desenvolvimentos recentes que afetam a contabilidade de instrumentos financeiros, como a cobertura macro. O Volume 2 do Insights sobre as IFRS fornece o nosso último pensamento sobre a contabilidade atual dos instrumentos financeiros e sobre o IFRS 9 (2017). Você também pode estar interessado em nossa página IFRS for Banks hot topics. Conecte-se conosco Pedido de proposta Divulgações ilustrativas para a IFRS 9 Nosso guia para demonstrações financeiras contém um apêndice que mostra exemplos de divulgações para entidades que adotam adiantadamente a IFRS 9. IFRS 9 para bancos Examinamos os possíveis impactos da IFRS 9, ações que podem ser necessárias e Como KPMG pode ajudar. Instrumentos financeiros para empresas Observamos possíveis impactos da IFRS 9, ações que podem ser necessárias e como a KPMG pode ajudar. Bancos Aumentando o desafio da IFRS 9 10 questões de foco para comitês de gerenciamento e auditoria. Instrumentos financeiros Opções de pré-pagamento simétricas Este boletim informativo da IFRS informa sobre as discussões de janeiro do IASB sobre instrumentos financeiros. Erro de servidor no aplicativo. Descrição do erro de tempo de execução: ocorreu um erro de aplicativo no servidor. As configurações de erro personalizadas atuais para este aplicativo impedem que os detalhes do erro do aplicativo sejam visualizados remotamente (por motivos de segurança). No entanto, poderia ser visualizado por navegadores que funcionam na máquina do servidor local. Detalhes: Para permitir que os detalhes desta mensagem de erro específico sejam visíveis em máquinas remotas, crie uma marca ltcustomErrorsgt dentro de um arquivo de configuração quotweb. configquot localizado no diretório raiz da aplicação web atual. Esta ltcustomErrorsgt tag deve ter seu atributo quotmodequot definido como quotOffquot. Notas: A página de erro atual que você está vendo pode ser substituída por uma página de erro personalizada modificando o atributo quotdefaultRedirectquot da tag de configuração ltcustomErrorsgt dos aplicativos para apontar para um URL de página de erro personalizado.